20-ОПП: хто подає — хто зобов’язаний подавати форму 20-ОПП до ДПС та в які строки
Форма №20-ОПП — обов’язкове повідомлення до Державної податкової служби України про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням. Документ забезпечує облік місць провадження діяльності, активів і ресурсів платника податків. Коректне подання форми зменшує податкові ризики, забезпечує відповідність облікових даних та знижує ймовірність штрафів. Нормативна база — Податковий кодекс України, Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну №1588.
Що таке форма 20-ОПП та її призначення
Форма 20-ОПП — інформаційне повідомлення, а не декларація чи звіт. Мета — інформування ДПС про об’єкти оподаткування, що впливають на податкові зобов’язання. Облік таких об’єктів дозволяє податковому органу коректно ідентифікувати платника за місцем діяльності. Документ подається при створенні, відкритті, зміні або закритті об’єктів.
Ключові характеристики форми 20-ОПП:
- інформаційний характер;
- подання до територіального органу ДПС;
- відсутність фінансових показників;
- застосування до юридичних осіб і ФОП;
- зв’язок з об’єктами оподаткування та пов’язаними об’єктами.
Хто зобов’язаний подавати форму 20-ОПП
Обов’язок подання виникає у всіх платників податків, які мають або використовують об’єкти оподаткування на території України. Вимога не залежить від системи оподаткування, обсягів доходу чи кількості працівників. Визначальним чинником є наявність об’єкта.
Категорії платників, для яких подання є обов’язковим:
- юридичні особи всіх організаційно-правових форм;
- фізичні особи — підприємці на загальній системі;
- фізичні особи — підприємці на спрощеній системі;
- нерезиденти з постійним представництвом;
- платники ПДВ та неплатники ПДВ;
- бюджетні установи при наявності об’єктів.
Які об’єкти підлягають відображенню у формі 20-ОПП
Об’єкт оподаткування — майно, ресурс або місце, що створює податкові зобов’язання. Об’єкт, пов’язаний з оподаткуванням, — актив або інфраструктура, що опосередковано впливає на податки. Класифікація об’єктів має значення для правильного заповнення кодів.
Основні типи об’єктів для повідомлення:
- офіси, адміністративні приміщення;
- магазини, кіоски, торгові точки;
- склади, логістичні комплекси;
- виробничі цехи, майстерні;
- земельні ділянки;
- транспортні засоби;
- касові апарати (РРО/ПРРО);
- обладнання, що використовується у діяльності.
Коли подається форма 20-ОПП: строки подання
Строки подання мають критичне значення для уникнення штрафних санкцій. Базове правило — повідомлення протягом 10 робочих днів з моменту виникнення змін. Відлік строку починається з дати реєстрації, відкриття або фактичного використання об’єкта.
Випадки та строки подання:
- відкриття нового об’єкта — до 10 робочих днів;
- придбання майна — до 10 робочих днів;
- оренда приміщення — до 10 робочих днів;
- зміна адреси об’єкта — до 10 робочих днів;
- закриття або ліквідація — до 10 робочих днів;
- припинення використання — до 10 робочих днів.
Куди та яким способом подається форма 20-ОПП
Подання здійснюється до контролюючого органу за основним місцем обліку платника. Спосіб подання впливає на швидкість обробки та фіксацію дати. Електронна форма є пріоритетною через автоматичне підтвердження прийняття.
Доступні способи подання:
- електронний кабінет платника податків;
- спеціалізоване бухгалтерське ПЗ;
- паперовий носій через ЦОП;
- поштове відправлення з описом вкладення.
Структура та реквізити форми 20-ОПП
Форма складається з титульної частини та табличного розділу. Основна інформація зосереджена у таблиці об’єктів. Точність реквізитів забезпечує коректність обліку.
Ключові реквізити форми:
- податковий номер платника;
- найменування або ПІБ;
- тип повідомлення (початкове/зміна);
- код об’єкта оподаткування;
- ознака надання інформації;
- адреса об’єкта;
- стан об’єкта.
Таблиця: приклади об’єктів і коди стану
| Тип об’єкта | Приклад | Код стану |
|---|---|---|
| Офіс | Адміністративне приміщення | 2 |
| Магазин | Роздрібна точка | 2 |
| Склад | Орендований склад | 2 |
| Транспортний засіб | Вантажний автомобіль | 2 |
| Закритий об’єкт | Ліквідований кіоск | 6 |
Відповідальність та штрафи за неподання 20-ОПП
Податковий кодекс України передбачає фінансову відповідальність за порушення облікових вимог. Неподання або несвоєчасне подання прирівнюється до порушення порядку обліку. Санкції застосовуються незалежно від наявності податкового боргу.
Розміри штрафів:
- 340 грн — перше порушення;
- 680 грн — повторне порушення протягом року;
- адміністративна відповідальність посадових осіб;
- ризик податкових перевірок;
- ускладнення реєстрації РРО та ліцензій.
Типові помилки при поданні форми 20-ОПП
Практика податкового контролю свідчить про поширені помилки платників. Невірні коди та адреси спричиняють відмови у прийнятті. Усунення помилок потребує повторного подання.
Найпоширеніші помилки:
- відсутність повідомлення про орендований об’єкт;
- неправильний код типу об’єкта;
- помилкова адреса або КОАТУУ;
- неподання повідомлення про закриття;
- дублювання об’єктів.
Таблиця: коли 20-ОПП подається, а коли ні
| Ситуація | Подання 20-ОПП |
|---|---|
| Оренда офісу для діяльності | Так |
| Домашня адреса ФОП без діяльності | Ні |
| Купівля авто для бізнесу | Так |
| Закриття магазину | Так |
| Тимчасове зберігання без використання | Залежить від факту використання |
Особливості для ФОП та юридичних осіб
ФОП та юридичні особи мають однаковий обов’язок щодо подання, але різні підходи до визначення об’єктів. Для ФОП важливе фактичне місце діяльності. Для юридичних осіб — балансоутримання та управління активами.
Специфічні моменти:
- ФОП без найманих працівників — облік місця діяльності;
- ФОП на єдиному податку — ті самі строки;
- юридичні особи з філіями — окремі об’єкти;
- зміна керівника — без впливу на 20-ОПП;
- зміна власника майна — нове повідомлення.
Документальне підтвердження та зберігання
Подання форми супроводжується квитанціями або відмітками про прийняття. Зберігання підтверджень є елементом податкової дисципліни. Перевірки часто включають звірку об’єктів з формою 20-ОПП.
Рекомендовані документи для зберігання:
- квитанції №1 і №2;
- копії поданих форм;
- договори оренди;
- акти приймання-передачі;
- правовстановлюючі документи на майно.
